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【一周新政】增值稅改革細則落地
發(fā)布日期：2019-03-25 ?|?閱讀次數(shù): 62?
繼國務(wù)院常務(wù)會議明確增值稅減稅配套措施后，21日，財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布公告，宣布今年的增值稅稅率下調(diào)將于4月1日正式啟幕，并公布了一系列深化增值稅改革的配套舉措。
國務(wù)院明確增值稅減稅配套措施
3月20日，國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，明確增值稅減稅配套措施，決定延續(xù)部分已到期稅收優(yōu)惠政策并對扶貧捐贈和污染防治第三方企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。
為落實《政府工作報告》更大規(guī)模減稅的部署，圍繞從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措，會議決定，一是進一步擴大進項稅抵扣范圍，將旅客運輸服務(wù)納入抵扣，并把納稅人取得不動產(chǎn)支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當期可抵扣進項稅。對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底。確保所有行業(yè)稅負只減不增。二是對政策實施后納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還。三是相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)出口退稅率、購進農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率等。同時，加大對地方轉(zhuǎn)移支付力度，重點向中西部地區(qū)和困難縣市傾斜。
為發(fā)揮減稅政策對改善民生和打好三大攻堅戰(zhàn)的支持作用，會議還決定，一是延續(xù)2018年執(zhí)行到期的對公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運營、國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品等的稅收優(yōu)惠政策。二是從今年1月1日至2022年底，對企業(yè)用于國家扶貧開發(fā)重點縣、集中連片特困地區(qū)縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈支出，按規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除;對符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅。三是從2019年1月1日至2021年底，對從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告
21日，財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署三部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》。
公告明確，從2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。
適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。
公告明確，擴大進項稅抵扣范圍，將國內(nèi)旅客運輸服務(wù)納入抵扣范圍，同時將納稅人取得不動產(chǎn)支付的進項稅由目前分兩年抵扣，改為一次性全額抵扣。此外，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。
公告同時明確，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。符合相關(guān)條件的納稅人，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額，增量留抵稅額為與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告
21日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》，進一步明確自4月1日起納稅人開具發(fā)票銜接、不動產(chǎn)一次性抵扣、適用加計抵減政策所需填報資料等問題。
公告明確，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
需要說明的是，如納稅人此前已按原17%、11%適用稅率開具了增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號，以下簡稱18號公告)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
公告明確，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當按照原適用稅率補開。
需要說明的是，如果納稅人還存在2018年稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，可根據(jù)18號公告相關(guān)規(guī)定，按照原17%、11%適用稅率補開。
公告還明確，已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照有關(guān)公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減。
公告明確，按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照有關(guān)公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。
關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告
21日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(以下簡稱《公告》)，根據(jù)國務(wù)院關(guān)于深化增值稅改革的決定，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》《增值稅納稅申報表附列資料(一)》《增值稅納稅申報表附列資料(二)》《增值稅納稅申報表附列資料(三)》《增值稅納稅申報表附列資料(四)》。
《公告》施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。
《公告》自2019年5月1日起施行，國家稅務(wù)總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料(五)》《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第30號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第19號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第17號)同時廢止。
關(guān)于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關(guān)工作的通知
21日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關(guān)工作的通知》。
《通知》提出九條規(guī)定落實此項工作，即：積極開展業(yè)務(wù)學習培訓，扎實推進政策宣傳輔導，抓緊完成開票軟件升級，督促做好稅控技術(shù)服務(wù)，切實加強服務(wù)單位監(jiān)管，同步實現(xiàn)關(guān)聯(lián)系統(tǒng)對接，提前排查系統(tǒng)運行風險，跟蹤監(jiān)控發(fā)票開具情況，建立健全問題響應(yīng)機制。
關(guān)于印發(fā)《2019年深化增值稅改革納稅服務(wù)工作方案》的通知
21日，國家稅務(wù)總局辦公廳印發(fā)《2019年深化增值稅改革納稅服務(wù)工作方案》(以下簡稱《方案》)，推出20項舉措，以便利高效的納稅服務(wù)促進納稅人更好享受深化增值稅改革政策紅利，切實增強納稅人獲得感。
《方案》推出統(tǒng)一宣傳輔導口徑、擴展宣傳輔導渠道、拓寬宣傳輔導范圍等7項措施，努力做到輔導對象再擴圍、輔導內(nèi)容再深化、輔導方式再擴展。
《方案》堅持“簡”字為要，推出簡化流程資料、減少辦稅次數(shù)、降低申報失誤等6項措施，努力使應(yīng)享受優(yōu)惠的每一名納稅人都便捷享受。
《方案》堅持“快”上發(fā)力，推出快速收集問題、快速處理投訴、快速響應(yīng)需求等4項措施，增強納稅人實實在在的獲得感。
同時，《方案》提出強化納稅服務(wù)成效評議、開展納稅人滿意度調(diào)查、防控稅務(wù)代理風險等3項措施，力求服務(wù)標準過硬、工作作風過硬、風險防控過硬，以納稅人知曉度驗證深化增值稅改革政策宣傳的精準性，以納稅人滿意度評估納稅服務(wù)舉措的有效性。
來源：中國中小企業(yè)信息網(wǎng)
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